In fect, information asymmetry, conflict of utility function and opportunism are causes leading to transaction costs between superior tax authorities and inferior tax authorities.

• 通过对上下级税务机关之间出现交易成本的原因的分析,我们发现上下级税务机关之间的信息不对称、下级税务机关之间的效用函数不一致以及下级税务机关的机会主义行为是导致税务机关之间出现高昂的交易成本的根本原因。